Ндс при реализации минеральных удобрений

О применении ставки налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса и сенажа

Во исполнение пункта 1 перечня поручений Президента Российской Федерации Путина В.В. по итогам встречи с представителями общественности в Республике Адыгея 23 декабря 2019 г. Минфином России, Минсельхозом России и Минэкономразвития России проработан вопрос о снижении до 10 процентов размера налоговой ставки по НДС в отношении операций по реализации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса и сенажа.

В целях реализации подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее – Классификатор

ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее – Постановление № 908).

Указанный перечень кодов содержит код товара «10.91.10.110 Корма растительные» (ОК 034-2014) в соответствии с Классификатором ОКПД 2, который включает в себя продукцию силоса и сенажа.

Ранее продукция силоса и сенажа по кодам «97 5310 Силос» и «97 5320 Сенаж» содержалась в «ОК 005-93. Общероссийский лассификатор продукции» (далее – ОКП), который утратил силу в связи с изданием приказа Росстандарта от 31 мая 2014 г. № 14-ст. в связи с принятием ОКПД 2.

Минэкономразвития России были разработаны прямые и обратные ключи между ОКП и ОКПД 2 в целях обеспечения перехода на новые редакции общероссийских классификаторов с 1 января 2017 года.

Согласно указанным ключам продукция силоса и сенаж в соответствии с кодами ОКП «97 5310 Силос», «97 5320 Сенаж» (ОК 005-93) включена по коду «10.91.10.110 Корма растительные» (ОК 034-2014) в соответствии с ОКПД 2.

Учитывая изложенное, если продуктам переработки кормовых культур, в том числе силосу и сенажу, присвоен код «10.91.10.110 Корма растительные», то при их реализации будет применяться ставка НДС в размере 10 процентов, так как указанный код товаров «10.91.10.110 Корма растительные» содержится в перечне кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденном Постановлением № 908.

Во избежание возможных разногласий в целях обложения НДС по налоговой ставке 10 процентов на территории Российской Федерации продовольственных товаров необходимо руководствоваться нормами Постановления № 908.

Источник

Ндс при реализации минеральных удобрений

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы ставки НДС по кормам растительного происхождения (силос, сено, солома, сенаж) в 2020 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации кормов растительного происхождения (силоса, сена, соломы, сенажа) применяется ставка НДС десять процентов.

Обоснование вывода:
В общем случае при исчислении НДС применяется налоговая ставка 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В свою очередь, при реализации отдельных видов товаров налогообложение производится по пониженной ставке 10%.
Коды видов продукции, подлежащих обложению по ставке НДС 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее — ОКПД), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее — ТН ВЭД), определяются Правительством РФ (последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее — Постановление N 908) утверждены следующие перечни кодов видов продовольственных товаров:
— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее — Перечень ОКПД);
— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее — Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКПД или ТН ВЭД (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-07/77566, от 17.03.2017 N 03-10-11/15618, от 13.08.2015 N 03-07-13/1/46756).
При рассмотрении вопроса о применении ставки НДС в размере 10% в отношении товаров, в частности реализуемых в РФ, следует руководствоваться как кодами Перечней ОКПД и ТН ВЭД, так и наименованием товара (письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-07-07/21499).
Иными словами, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку НДС 10% при реализации продукции, поименованной в вышеуказанных Перечнях.
В отношении реализации продукции, не включенной в них, применяется общая ставка НДС, указанная в п. 3 ст. 164 НК РФ (письма Минфина России от 19.06.2018 N 03-07-07/41742, от 23.04.2018 N 03-07-07/27259, от 03.04.2018 N 03-07-07/21283, ФНС России от 07.03.2017 N СД-4-3/4095@). При этом специалисты финансового ведомства сообщают, что присвоение продукции кода по ОКПД подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ «О техническом регулировании» (письма Минфина России от 25.02.2019 N 03-07-11/12108, от 21.02.2019 N 03-07-11/11371, от 19.02.2019 N 03-07-07/10290).
В рассматриваемой ситуации речь идет о кормах растительного происхождения — силос, сено, солома, сенаж. При этом в разделе «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы» Перечня ОКПД под кодом 10.91.10.110 значится категория продукции «Растительные корма», которая принадлежит виду «Корма готовые для сельскохозяйственных животных (кроме муки и гранул из люцерны)» с кодом 10.91.10.
Кроме того, в Перечне ТН ВЭД в разделе «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы» под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90 поименованы продукты, используемые для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий).
Таким образом, растительные корма упоминаются как в Перечне ОКПД, так и в Перечне ТН ВЭД. Соответственно, при их реализации применяется ставка НДС десять процентов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Ставка НДС 10%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

20 февраля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

О ставке НДС при реализации продуктов переработки кормовых культур

Продукты переработки кормовых культур, классифицируемые кодом 10.91.10.110 «Корма растительные», облагаются НДС по ставке 10%.

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.

Указанный перечень содержит код 10.91.10.110 «Корма растительные».

Следовательно, в случае присвоения продуктам переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа указанного кода, при реализации данной продукции применяется ставка НДС в размере 10 процентов.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 26 мая 2020 г. N СД-20-3/70@

О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России от 20.05.2020 N 03-07-03/41828 по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 мая 2020 г. N 03-07-03/41828

Минфин России взамен ранее направленного письма от 18 мая 2020 г. N 03-07-03/40629 направляет позицию по вопросу применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, в том числе зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — перечень при реализации). В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Указанный перечень при реализации содержит код в соответствии с ОКПД 2 10.91.10.110 «Корма растительные».

Таким образом, полагаем возможным, в случае присвоения продуктам переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа указанного кода в соответствии с ОКПД 2 организациям применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации данной продукции.

Прошу довести указанную позицию Минфина России до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России и проинформировать об этом Минфин России в срок до 27 мая 2020 года.

Источник

Ндс при реализации минеральных удобрений

Обзор документа

Письмо Минфина России от 20 мая 2020 г. N 03-07-03/41828 О применении налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продуктов переработки кормовых культур, в том числе силоса, сенажа

Указанный перечень при реализации содержит код в соответствии с ОКПД 2 10.91.10.110 «Корма растительные».

А.В. Сазанов

Обзор документа

В случае присвоения продуктам переработки кормовых культур, в том числе силосу, сенажу, кода ОКПД2 10.91.10.110 «Корма растительные» применяется ставка НДС 10% при реализации.

Источник